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REGIME DEL MARGINE
INCONTRO DEL 26 NOVEMBRE 2013
APPUNTAMENTO INTERNAZIONALE
LAURA BORELLO
ROBERTO RAMAZZOTTO
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REGIME DEL MARGINE
DECRETO LEGISLATIVO 41/95
CONVERTITO IN
LEGGE 85/95
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REQUISITO OGGETTIVO ART. 36
BENI MOBILI USATI , SUSCETTIBILI DI
RE - IMPIEGO NELLO STATO IN CUI SI TROVANO
O PREVIA RIPARAZIONE
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ACQUISTATI
• DA PRIVATI IN ITALIA O IN ALTRO STATO ESTERO
• DA COMMERCIANTI GIA’ IN REGIME DEL MARGINE
• DA SOGGETTI COMUNITARI IN REGIME DI FRANCHIGIA
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REQUISITO SOGGETTIVO ART.36
• COMMERCIANTI DI BENI MOBILI USATI
• COMMERCIANTI DI OGGETTI D’ARTE, D’ANTIQUARIATO O DA COLLEZIONE
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IL REGIME DEL MARGINE
PUO’ ESSERE
• ORDINARIO ANALITICO
• FORFETTARIO
• GLOBALE
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REGIME FORFETTARIO
E’ PREVISTO PRINCIPALMENTE PER
• COMMERCIANTI AMBULANTI
• PRODOTTI EDITORIALI NON D’ANTIQUARIATO
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REGIME GLOBALE
E’ APPLICATO A
• VEICOLI USATI
• VENDITA DI FRANCOBOLLI, MONETE,
• ALTRI OGGETTI DA COLLEZIONE
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REGIME ANALITICO • E’ QUELLO PREVISTO PER L’ANTIQUARIATO
ACQUISTO DI UN BENE
• IN ITALIA
• IN STATI UNIONE EUROPEA
• IN STATI EXTRA UNIONE EUROPEA
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ACQUISTO CHE AVVIENE • IN ITALIA
• IN STATI UNIONE EUROPEA
DEVE ESSERE REGISTRATO
• SUL REGISTRO IVA
• SUL REGISTRO ACQUISTI E CESSIONI DEI BENI USATI DISTINTAMENTE PER CIASCUN LOTTO
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REGIME ANALITICO • SE ACQUISTATO IN STATI UNIONE EUROPEA
DEVE ESSERE PRESENTATO
IL MODELLO INTRA PER MOTIVI STATISTICI
SU CUI VA INDICATO
LO STATO DA CUI PROVIENE IL BENE
IL TIPO DI BENE
IL PESO SPECIFICO ESPRESSO IN KG
IL VALORE
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REGIME ANALITICO INTEGRARE LA FATTURA ESTERA CON LA DIZIONE:
OPERAZIONE NON SOGGETTA AD IMPOSTA AI SENSI DELL’ART. 37 D.L. 41/1995
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REGIME ANALITICO
ACQUISTO DI UN BENE
• IN STATI EXTRA UNIONE EUROPEA
PUO’
• ESSERE TENUTO FUORI MARGINE
• ESSERE INSERITO NEL MARGINE • (SENTENZA CORTE DI GIUSTIZIA EUROPEA 3 MARZO 2011)
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REGIME ANALITICO
• SE E’ TENUTO FUORI MARGINE
SI RECUPERA SUBITO L’IVA APPLICATA IN DOGANA(10%)
E
AL MOMENTO DELLA VENDITA SI APPLICA L’IVA SULL’INTERO VALORE DEL BENE
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REGIME ANALITICO
• SE VIENE INSERITO NEL MARGINE
• L’IVA PAGATA VA AD AUMENTO DEL VALORE DEL BENE
• ALLA VENDITA SI PAGA L’IVA SUL MARGINE
• (DIFFERENZA TRA COSTO D’ACQUISTO E PREZZO DI VENDITA)
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REGIME ANALITICO
• L’EVENTUALE TRASPORTO DEL BENE IN ITALIA
• IL COSTO DEL SERVIZIO VA AD AUMENTO DEL VALORE DEL BENE
• ANCHE L’EVENTUALE IVA PAGATA
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REGIME ANALITICO
SE CI SONO PIU’ BENI
IL COSTO E’ RIPARTITO IN
PROPORZIONE AL VALORE INIZIALE
DI CIASCUN BENE TRASPORTATO
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REGIME ANALITICO
SE IL TRASPORTO E’ EFFETTUATO DA
FORNITORE ESTERO
DELL’UNIONE EUROPEA
DEVE ESSERE PRESENTATO
IL MODELLO INTRA SERVIZI
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VENDITE LA REGISTRAZIONE DELLA VENDITA VIENE INSERITA
• SUL REGISTRO IVA VENDITE
• SUL REGISTRO ACQUISTI E CESSIONI BENI USATI
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VENDITE
• SIA LA FATTURA CHE LA RICEVUTA DEVONO OBBLIGATORIAMENTE
ESSERE EMESSE CON LA DICITURA:
• FATTURA EMESSA IN REGIME DEL MARGINE AI SENSI DELL’ART, 36 D.L.41/95
• L’IVA NON DEVE ESSERE ESPOSTA
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VENDITE
• LE CESSIONI INTRACOMUNITARIE SONO SOGGETTE AD IVA IN ITALIA COME LE ALTRE
VENDITE INTERNE ANCHE SE EFFETTUATE NEI CONFRONTI DI ALTRI RIVENDITORI O
SOGGETTI PASSIVI RESIDENTI IN ALTRI PAESI DELL’UNIONE EUROPEA
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VENDITE
• LE CESSIONI INTRACOMUNITARIE SONO SOGGETTE AD IVA IN ITALIA COME LE ALTRE
VENDITE INTERNE ANCHE SE EFFETTUATE NEI CONFRONTI DI ALTRI RIVENDITORI O
SOGGETTI PASSIVI RESIDENTI IN ALTRI PAESI DELL’UNIONE EUROPEA
• NO MODELLO INTRA VENDITE
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VENDITE
EXTRA UNIONE EUROPEA
SONO NON IMPONIBILI
AI SENSI DELL’ART. 8-8 BIS D.P.R. 26/10/72 N.633
IL MARGINE VIENE CONTEGGIATO INTERO E NON SI SCORPORA L’IVA
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VENDITE
PROBLEMA
COSA ACCADE SE CHI ACQUISTA L’INTERO BENE NE CEDE UNA PARTE A UN COLLEGA
DELL’UNIONE EUROPEA??
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VENDITE
TENENDO PRESENTE CHE IL BENE PUO’ RIMANERE IN ITALIA
E SUCCESSIVAMENTE ESSERE VENDUTO AL TERZO, ACQUIRENTE ITALIANO, PER INTERO
CON LA CONSEGNA DEL BENE
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SOLUZIONE ADOTTATA
IPOTESI DI CESSIONE AL 50%
INIZIALMENTE VIENE FATTURATO IL 50% AL VALORE DI COSTO D’ACQUISTO DEL BENE AL
COLLEGA ESTERO, SENZA MARGINE.
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SOLUZIONE ADOTTATA
IPOTESI DI CESSIONE AL 50%
ALL’ATTO DELLA VENDITA DELL’INTERO BENE AL CLIENTE ITALIANO SI CHIEDE AL COLLEGA
ESTERO LA FATTURAZIONE DEL 50% DEL VALORE DI VENDITA PATTUITO CON IL CLIENTE ITALIANO.
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TASSAZIONE
IPOTESI DI CESSIONE AL 50%
IN QUESTO MODO IL MARGINE VIENE CALCOLATO SULL’EFFETTIVO UTILE PERCEPITO
DAL GALLERISTA ITALIANO.
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II IPOTESI DI VENDITA BENE GIA’ CEDUTO AL 50% AL GALLERISTA ESTERO UE
IL BENE VIENE TRASFERITO E SUCCESSIVAMENTE VENDUTO DAL GALLERISTA ESTERO
DIRETTAMENTE NEL SUO PAESE AD UN PROPRIO CLIENTE,
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SOLUZIONE ADOTTATA
IL GALLERISTA ITALIANO PROVVEDE AD EMETTERE FATTURA IN REGIME DEL MARGINE COME HA EMESSO LA FATTURA PRECEDENTE
QUESTA VOLTA INDICANDO IL VALORE DEL SUO 50% COMPRENSIVO DEL MARGINE OTTENUTO
DAL PREZZO DI VENDITA APPLICATO DAL GALLERISTA ESTERO
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TASSAZIONE
IPOTESI DI CESSIONE AL 50%
IL MARGINE VIENE CALCOLATO
SULL’EFFETTIVO UTILE PERCEPITO DAL GALLERISTA ITALIANO.