il controllo di gestione dott.giuseppe melara università popolare di battipaglia
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Il Controllo di gestione
Dott.Giuseppe Melara
Università Popolare di Battipaglia
Definizione di budget economico annuale Il budget economico annuale è un documento
che traduce in termini quantitativo – monetari gli obiettivi strategici di carattere economico contenuti nel periodo di riferimento
Finalità del Budget economico annuale
Definire gli obiettivi economici dell’azienda Costituire un punto di riferimento con cui
confrontare il consuntivo economico e sul quale basare le necessarie azioni correttive
Fornire dati economici riferiti a un periodo di tempo di 12 mesi che coincide, di solito, con il futuro esercizio
Autorizzare costi nei limiti previsti
Obiettivo economico ???
In primo luogo il B.E.A. consente di stimare il risultato economico del futuro esercizio. Tale obiettivo si articola in una serie di obiettivi settoriali da realizzare
Definizione di risultato economico d’esercizio E’ la differenza tra componenti di reddito
positivi (ricavi) e componenti di reddito negativi (costi) di competenza dell’esercizio
La differenza positiva è detta UTILE D’ESERCIZIO
La differenza negativa è detta PERDITA D’ESERCIZIO
Il Budget economico risulta da una sintesi di budget settoriali e funzionali dei ricavi e costi programmati per l’esercizio futuro
La formulazione del programma coinvolge tutti gli organi aziendali, soprattutto quelli a carattere direttivo che devono partecipare alla redazione di budget operativi parziali e che si assumo la responsabilità del raggiungimento degli obiettivi in esso contenuti (centri di responsabilità)
Processo di redazione del budget economico Redazione del budget commerciale, del budget della
produzione, dei budget delle altre aree di gestione (amministrativa, finanziaria, ecc.)
Consolidamento dei budget settoriali Composizione e rappresentazione del budget
economico
Il budget annuale risulta da un processo di sintesi e di coordinamento di budget funzionali a cui partecipano vari organi aziendali (direzione generale, commerciale, di produzione, amministrativa)
Composizione del BEA
Budget delle vendite Budget delle scorte Budget dei consumi di materie (aziende manifatturiere) Budget degli acquisti Budget del personale Budget dei costi generali industriali, commerciali, amministrativi Budget degli oneri finanziari Budget degli oneri e proventi diversi Budget degli oneri tributariAlcuni dati del BEA sono determinabili in correlazione con il budget
finanziario e con il budget degli investimenti
Preventivoeconomicofinanziario
ContabilitàGenerale(Co.Ge.)
Contabilitàanalitica
Controllo digestione
economicofinanziario
Previsione Esecuzione Controllo
Tempistica delle attività
Il Budget delle vendite
Il budget delle vendite segna l’inizio del processo di formazione dell’intero sistema di budget. Infatti il volume prevedibile delle vendite è l’obiettivo a cui si informa tutta l’attività dell’impresa. Sarà fondamentale avere una buona conoscenza del mercato attuale e potenziale, raccogliere una dettagliata informazione sui dati storici di vendite al fine di individuare il trend ed analizzare la domanda
Variabili da prevedere
Il tipo di prodotto da vendere La quantità da vendere Il prezzo a cui vendere Le zone in cui vendere I canali di distribuzione da impiegare La pubblicità e la promozione del prodotto
La previsione del budget delle vendite viene fatta su base annua, poi divisa su periodi mensili o trimestrali, tenendo conto di eventuali fattori stagionali, e ripartendo lo stesso budget su zone geografiche corrispondenti ad aree di vendita. Inoltre il budget va articolato per singolo prodotto o quanto meno per gruppi omogenei
La formula magica dei ricavi previsti
P x Q = RICAVI DI VENDITA
P = P_ _ _ _ OQ = Q _ _ _ _ _ _ A’
L’impresa per effettuare questa previsione esterna di breve termine dovrà analizzare:
L’ambiente economico generale L’ambiente economico specifico
L’ambiente economico generale
Verifica della fase economica (sviluppo, recessione) in rapporto al prodotto ricorrendo anche ad enti specializzati (ad es. vendita di giochi della prima infanzia in rapporto alle nascite)
L’ambiente economico specifico
E’ il mercato in cui l’azienda si muove e in cui vuole collocare il proprio prodotto
L’azienda dovrà studiare questo mercato per conoscere i potenziali clienti, i loro bisogni, la loro dinamica in rapporto ai prezzi di vendita, l’esistenza di prodotti alternativi, il ciclo di vita del prodotto, il grado di concorrenzialità del mercato, ecc.
Alcuni dei fattori importanti per conoscere il proprio mercato Andamento della domanda rispetto al prezzo Politica di vendita della concorrenza Canale di distribuzione scelto Relazione con i prezzi di altri prodotti Limiti di ordine legislativo Scontistica da applicare
Il dato preventivo delle vendite del budget economico deriva dalla somma dei budget analitici delle quantità vendibili per i rispettivi prezzi, distinti per prodotto ed eventualmente:
Per destinazione
Per cliente
Per canale di distribuzione
Ecc.
Tali valori dovranno essere mensilizzati
Un Esempio
Descrizione Quantità Prezzo Ricavi
Televisioni 1000 € 800 € 800.000
Videoregistratori 800 € 400 € 320.000
Impianti HiFi 100 € 600 € 60.000
TOTALE RICAVI PREVISTI € 1.180.000
Il Budget delle vendite insieme ai costi generali commerciali costituisce il budget commerciale
Organigramma aziendale
Direzione generale
Direzione comm.le Direzione produzione Direzione amm.va
Assemblea deisoci
CDA