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Indice degli Esempi
REFI
Redditi PF 2018 I
INDICE DEGLI ESEMPI DI
COMPILAZIONE
FRONTESPIZIO DEL MOD. REDDITI PF .... 125
DATI DEL CONTRIBUENTE ................................................. 128 Es. – Impresa individuale in liquidazione volontaria ........... 130 DOMICILIO FISCALE .............................................................. 131
Es. 1 - Variazione di comune ................................................ 132 Es. 2 - Variazione di indirizzo nello stesso Comune .............. 132 Fusione di Comuni................................................................ 132
DICHIARAZIONE PRESENTATA DA SOGGETTO DIVERSO .... 135 DICHIARAZIONE PRESENTATA PER MINORI O “TUTELATI” .. 136
Es. 1 – Usufrutto legale sui redditi del minore ..................... 137 Es. 2 – Dichiarazione presentata per conto del decuius....... 137 DICHIARAZIONE PRESENTATA DAL CURATORE FALLIMENTARE ..................................................................... 138
Es. – Dichiarazione presentata dal curatore fallimentare ... 138
VISTO DI CONFORMITA’ ................................................... 140 Es. – Rilascio del Visto di conformità ................................... 140
CERTIFICAZIONE TRIBUTARIA ........................................... 141 Es. – Rilascio della Certificazione Tributaria ........................ 141
PARTE IV° MODULISTICA ...................... 148
QUADRO DI – DICHIARAZIONI INTEGRATIVE .................... 149 INTEGRATIVE NEL “BREVE TERMINE” – NESSUN QUADRO DI .......................................................................................... 150
Es. 1 – Dichiarazione integrativa nel termine breve ............. 150 DICHIARAZIONI INTEGRATIVE NEL “LUNGO TERMINE” – IL QUADRO DI .......................................................................... 151
Es. 2 –Integrativa nel termine lungo – Invio nel 2017 - Dichiarazione originaria a debito ......................................... 151 Es. 3 –Integrativa nel termine lungo – Dichiarazione originaria a credito .................................................................................. 152 Es. 4 –Integrativa nel termine lungo – Invio nel 2018 .......... 153 ERRORI DI COMPETENZA ..................................................... 153
Es. 5 – Dichiarazione integrativa per errori di competenza . 153
FAMILIARI A CARICO ........................................................ 155
DETRAZIONE PER CONIUGE A CARICO .............................. 159 Es. 1 - Marito con moglie a carico ........................................ 160 Es. 2 - Contribuente sposatosi nell’anno .............................. 160 Es. 3 - Coniuge deceduto/separatosi nell’anno .................... 160 Es. 4 - Coniuge non a carico ................................................. 160
Es. 5 - Coniuge separato che continua temporaneamente a convivere .............................................................................. 160 Es. 6 - Separazione “di fatto” dei coniugi ............................. 161
DETRAZIONE PER FIGLI A CARICO ...................................... 161 Es. 1 – Genitore con due figli fiscalmente a carico ............... 162 Es. 2 - Genitore con un figlio a carico minore di 3 anni ........ 163 Es. 3 - Genitore con due figli a carico di cui uno minore di 3 anni ............................................................................................. 163 Es. 4 - Genitore con figlio minore che compie il 4° anno d’età nell’anno .............................................................................. 163 Es. 5 - Moglie a carico deceduta durante l’anno .................. 163 Es. 6 - Moglie non a carico deceduta durante l’anno ........... 164 Es. 7 - Moglie non a carico deceduta durante l’anno e figlio a carico al 50% ........................................................................ 164 Es. 8 - Marito vedovo e figlio disabile .................................. 164 Es. 9 - Figlio riconosciuto da entrambi i conviventi .............. 164 Es. 10 - Ragazza madre convivente ...................................... 164 Es. 11 - Adozione del figlio da parte del compagno ............. 165 Es. 12 - Ragazza madre che si sposa ..................................... 165 Es. 13 - Minore affidato a terzi ............................................. 165 RIPARTIZIONE DELLA DETRAZIONE TRA I GENITORI ............. 166
Es. 14 - Contribuente separato con affidamento esclusivo di 2 figli (senza accordo) ............................................................. 169 Es. 15 - Contribuente separato con affidamento esclusivo di 2 figli (con accordo) ................................................................. 169 Es. 16 - Moglie con affidamento esclusivo ma incapiente ... 169 Es. 17 - Contribuente separato e risposato .......................... 169 ULTERIORE DETRAZIONE PER NUCLEI CON ALMENO 4 FIGLI A CARICO ................................................................................. 169
Es. 18 - Marito con reddito di €. 70.000, 4 figli a carico al 100% e moglie a carico .................................................................. 170 Es. 19 - Marito con 4 figli a carico al 50% e moglie non a carico .................................................................................... 170 Es. 20 - Marito con 4 figli a carico al 100% per accordo con la moglie non a carico .............................................................. 171 Es. 21 - Marito con 3 figli da un coniuge ed 1 figlio da moglie precedente ........................................................................... 171
DETRAZIONE PER ALTRI FAMILIARI A CARICO .................... 171 RIPARTIZIONE PER ALTRI FAMILIARI A CARICO .................... 172
Es. 1 - Madre convivente con i figli ...................................... 172 Es. 2 - Madre convivente con i figli ...................................... 172 Es. 3 - Madre convivente con i figli di cui uno studente ....... 172
QUADRO RA REDDITI DEI TERRENI ....... 179
LIMITI TRA REDDITO AGRARIO E ATTIVITÀ DI IMPRESA ..... 188 Es. 1 – Produzione di vegetali in serre.................................. 189 AGRITURISMO ...................................................................... 190
Es. 2 - Agriturismo - Convenienza all'opzione ...................... 191 AGROENERGIE ...................................................................... 191
Es. 3 – Produzione energia fotovoltaica di un agricoltore .... 193
ESEMPI QUADRO RA ......................................................... 202 Es. 1 – Terreno posseduto e condotto da Coltivatore Diretto .................................................................................. 202 Es. 2 – Proprietà di terreni al 100% non esenti IMU ........... 203 Es. 3 – Proprietà di terreni esenti IMU ................................ 203 Es. 4 – Proprietà del terreno al 50% acquistato in corso d'anno ............................................................................................. 204 Es. 5 – Terreno concesso in affitto in regime legale ............ 205 Es. 6 – Terreno dato in affitto in regime legale (canone > 80% redd. dom.) .......................................................................... 205 Es. 7 – Terreno dato in affitto in regime legale (canone < 80% redd. dom.) .......................................................................... 206 Es. 8 – Terreno concesso in affitto “a libero mercato” ........ 207 Es. 9 – Terreno concesso in affitto per usi non agricoli ....... 207
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Indice degli Esempi
RE FI
Redditi PF 2018 II
Es. 10 – Terreno in affitto a Giovani agricoltori .................. 208 Es. 11 – Perdita del prodotto per eventi naturali ................ 209 Es. 12 – Terreno condotto in affitto .................................... 209 Es. 13 – Area in via di edificazione ...................................... 210 Es. 14 – Coltivatore Diretto proprietario di terreni in più comuni ............................................................................................. 210 Es. 15 – Variazioni di coltura - Aumento del reddito ........... 211 Es. 16 – Variazioni di coltura - Diminuzione del reddito ...... 212 Es. 17 – Titolare di impresa agricola familiare .................... 213 Es. 18 – Collaboratore di impresa familiare comproprietario ................................................................... 214 Es. 19 – Terreno in conduzione associata ........................... 214 Es. 20 – Società semplice in agricoltura ............................. 215
QUADRO RB REDDITI DEI FABBRICATI . 217
Es. 1 – Abitazione principale non di lusso e pertinenza in comproprietà ....................................................................... 253 Es. 2 – Unica unità posseduta concessa in comodato a familiari ............................................................................................. 254 Es. 3 – Ulteriore unità posseduta utilizzata da familiari ..... 254 Es. 4 – Abitazione principale acquistata in corso d'anno .... 255 Es. 5 – Immobile a disposizione con pertinenza .................. 256 Es. 6 – Immobile locato a canone convenzionale ................ 256 Es. 7 – Immobile locato a canone convenzionale ................ 257 Es. 8 – Abitazione principale con locazione di una stanza ... 257 Es. 9 – Immobile a disposizione locato in corso d'anno ...... 258 Es. 10 – Locazione di immobile storico-artistico ................. 259 Es. 11 – Immobile in locazione a inquilino moroso ............. 259 Es. 12 – Abitazione principale con proprietario trasferito .. 260 Es. 13 – Trasferimento della dimora in istituto di ricovero . 261 Es. 14 – Immobile ristrutturato con rivalutazione della rendita.................................................................................. 262 Es. 15 – Fabbricato rurale .................................................... 262 Es. 16 – Immobile commerciale oggetto di ristrutturazione 263 Es. 17 – Diritto di abitazione e decesso del coniuge ........... 264 Es. 18 – Immobili ereditati in corso d'anno ......................... 265 Es. 19 – Abitazione principale di lusso ................................ 266 Es. 20 – Unità immobiliari di proprietà condominiale ......... 266 Es. 21 – Società semplice di gestione immobiliare .............. 267
QUADRO LC CEDOLARE SECCA ............... 269
Es. 1 - Locazione da parte del proprietario – opzione per la cedolare ............................................................................... 276 Es. 2 - Locazioni brevi da parte del proprietario – assenza di intermediario ....................................................................... 277 Es. 3 - Locazione breve di immobile vincolato con cedolare secca .................................................................................... 278 Es. 4 - Locazione breve con intervento di intermediario ..... 278 Es. 5 - Locazione a cavallo d’anno tramite agenzia senza cedolare ............................................................................... 280 Es. 6 - Sublocazione breve senza intervento di intermediari ......................................................................... 281 Es. 7 - Sublocazione breve con l’intervento di intermediari 282 Es. 8 - Locazione/sublocazione breve con prima colazione . 283
QUADRO RC LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATO ............................................ 284
SEZ. I - LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATO CON DETRAZIONI DA RAGGUAGLIARE A PERIODO .......................................... 289
REDDITI PRODOTTI ALL'ESTERO........................................ 292 Es. 1 - Dipendente tassato solo in Italia ............................... 292 Es. 2 - Dipendente tassato solo all’estero ............................ 293 Es. 3 - Dipendente tassato sia in Italia che all’estero ........... 294
DETASSAZIONE DEI PREMI DI RISULTATO .......................... 300 CONVERSIONE DEI PREMI DI PRODUTTIVITÀ IN BENEFIT .... 301
Es. 4 – Premi produttività - Benefit esente .......................... 302 Es. 5 – Premi produttività - Benefit imponibile .................... 302
ALTRI CASI PARTICOLARI ................................................... 306 Es. 6 - Contribuente con lavori socialmente utili .................. 309
SEZIONE I - MODALITA' DI COMPILAZIONE ........................ 310 Es. 7 – Lavoratore con un singolo rapporto di lavoro nell’anno .............................................................................. 311 Es. 8 - Versamento di contributi sanitari ad enti con finalità assistenziale ......................................................................... 311 Es. 9 - Versamento di polizza rischi da parte del datore di lavoro ............................................................................................. 312 Es. 10 – Più rapporti di lavoro nell’anno conguagliati dall’ultimo datore di lavoro .................................................................... 313 Es. 11 – Reddito di lavoro dipendente e di pensione conguagliati ............................................................................................. 314 Es. 12 – Più rapporti di lavoro – Giorni di detrazione ai fini Irpef ............................................................................................. 315 Es. 13 – Lavoratore frontaliero ............................................. 315 Es. 14 - Controesodo - Abbattimento riconosciuto dal datore di lavoro ................................................................................... 316 Es. 15 - Impatriati - Abbattimento riconosciuto dal datore di lavoro ................................................................................... 317 Es. 16 – Premi di risultato - Conferma della tassazione sostitutiva............................................................................. 319 Es. 17 – Premi di risultato - Convenienza per la tassazione ordinaria ............................................................................... 319 Es. 18 – Premi di risultato - Tassazione agevolata in busta paga in assenza dei requisiti ......................................................... 320 Es. 19 – Premi di risultato - Conversione in Benefit esente. 320 Es. 20 – Premi di risultato - Conversione in Benefit tassato . 321 Es. 21 – Premi di risultato - Conversione in rimborso (detassato) di oneri detraibili .................................................................. 321 Es. 22 - Amministratore di società ....................................... 324 Es. 23 - Redditi esteri e credito d’imposta per imposte estere ................................................................................... 324
SEZ. II - REDDITI ASSIMILATI CON DETRAZIONI NON RAGGUAGLIATE A PERIODO ................................................ 325
Es. 1 – Compensi del giudice di pace .................................... 329 Es. 2 – Pubbliche funzioni - gettoni di presenza ad architetto in commissione edilizia ............................................................ 330 Es. 3 – Cariche elettive - gettoni di presenza per un consigliere comunale ............................................................................. 330 Es. 4 – Revisione degli enti locali da parte di un commercialista ..................................................................... 330 Es. 5 – Attività medica in forma “intramoenia”.................... 330 Es. 6 – Rendita a tempo determinato per cessione azienda 331 Es. 7 – Rendita a tempo determinato per cessione collezione ............................................................................. 331
SEZIONE V – BONUS IRPEF ................................................ 334 Es. 1 - Lavoratore con reddito fino a € 26.000 ..................... 338 Es. 2 - Lavoratore con reddito fino a € 26.000 ..................... 339 Es. 3 – Lavoratore espatriato ............................................... 339
INVESTIMENTI FINANZIARI - LE PRESTAZIONI .................... 341
PIANI PENSIONISTICI INDIVIDUALI – LE PRESTAZIONI ...... 342 Es. 1 – Previdenza complementare - Erogazione in forma di rendita .................................................................................. 345 Es. 2 – Previdenza complementare - Erogazione in forma di capitale ................................................................................. 346
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Indice degli Esempi
RE FI
Redditi PF 2018 III
QUADRO RP ONERI DEDUCIBILI E
DETRAIBILI 351
DETRAZIONI E DEDUZIONI - PRINCIPI GENERALI 354
ONERI SOSTENUTI PER I FAMILIARI 356
Es. 1 – Coniugi con detrazione assegnata ad uno solo di essi 357 SPESA A FAVORE DEI FIGLI A CARICO 358
Es. 2 - Documento intestato ai figli 358 Es. 3 - Documento intestato ai figli – bonifico della madre a carico 359 Es. 4 - Documento intestato alla moglie 359
CONTRIBUTI PREVIDENZIALI PER I FAMILIARI – DEDUCIBILITA’ 362
Es. 5 – Imprenditore in perdita fiscale – Deduzione IVS 363
SEZIONE I – ONERI PER I QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 19% E 26% .......................... 365
SPESE SANITARIE ..................................................................... 367
SPESE SANITARIE RIMBORSATE 367
Es. 1 – Spesa medica rimborsata dal Fondo sanitario con versamenti interamente dedotti 368 Es. 2 – Spesa medica interamente rimborsata dal Fondo sanitario parzialmente dedotto 368 Es. 3 – Spesa medica rimborsata per polizza non detraibile 368 Es. 4 – Spesa medica rimborsata per polizza detratta 368 RIMBORSO PARZIALE 369
Es. 5 – Spesa parzialmente rimborsata dal Fondo con contributi non interamente dedotti 369
DOCUMENTAZIONE DELLA SPESA 370
MEDICINALI 371
Es. – Spesa medica per il figlio a carico 373 Es. 1 – Spesa medica per farmaci e visite specialistiche 386 SPESE PER PATOLOGIE ESENTI DA PARTECIPAZIONE ALLA SPESA SANITARIA 387
Es. 2 – Spesa per patologie esenti da partecipazione al SSN – Il paziente 387 Es. 3 – Spesa per patologie esenti – Il familiare che paga 389
RATEIZZAZIONE DELLE SPESE SANITARIE 392
Es. 4 – Spesa per patologie esenti – Rateizzazione 393 SPESE VEICOLI PER PERSONE CON DISABILITÀ 394 Es. 5 – Spesa per acquisto vettura destinata ad un disabile 396 SPESE PER L’ACQUISTO DI CANI DA GUIDA 399 Es. 6 – Spesa per acquisto di un cane guida 399
SPESE PER INTERESSI PASSIVI SU MUTUI ................................. 401 REQUISITO DELLA “ABITAZIONE PRINCIPALE” 403
Es. 1 – Appartamento destinato al figlio con mutuo pagato dal padre 404 TITOLARITÀ SULL’ABITAZIONE E SUL MUTUO 404
Es. 2 – Appartamento cointestato col familiare e mutuo cointestato 405 ALCUNI CASI PARTICOLARI 412
Es. 3 – Mutuo superiore al costo dell’immobile con limite di detrazione 413 Es. 4 – Mutuo superiore al costo dell’immobile senza limite di detrazione 413 Es. 5 – Mutuo superiore al costo dell’immobile - Oneri accessori pagati in anni diversi 414 Es. 6 - Mutuo iniziale successivamente rinegoziato 414 Es. 7 - Mutuo iniziale eccedente il costo rinegoziato successivamente 414 CONTRIBUTI PUBBLICI 414
Es. 8 – Contributi pubblici in conto interessi ed in conto capitale nel 2017 414 Es. 9 – Contributi pubblici in conto interessi ed in conto capitale nel 2018 415 CUMULO CON LA DETRAZIONE PER LA COSTRUZIONE 415
Es. 10 – Cumulo di detrazione degli interessi per acquisto e per la costruzione 415
IMMOBILE COSTRUITO O RISTRUTTURATO 423
CONDIZIONI PER LA DETRAZIONE (DM 311/1999) 423
Es. 11 – Mutuo per costruzione – Decorrenza della detrazione 424 Es. 12 – Mutuo per costruzione - Spesa sostenuta in un anno solo 425 Es. 13 – Mutuo per ristrutturazione - Spese sostenute su più anni 425 CUMULO DI AGEVOLAZIONI 426
Es. 14 – Mutuo per precedente acquisto e successiva ristrutturazione 426 Es. 15 – Cumulabilità tra interessi per acquisto e per costruzione 427 Es. 16 – Acquisto ed immediata ristrutturazione 428
ACQUISTO DI ABITAZIONE “AL GREZZO” O FATISCENTE 430
Es. 17 – Mutuo per acquisto di immobile "al grezzo” 431
CANONI DI LEASING PER LA ABITAZIONE PRINCIPALE............... 433 Es. 1 – Leasing per l’abitazione principale – Under 35 435 Es. 2 – Leasing per l’abitazione principale – Over 35 436
SPESE DI ISTRUZIONE ............................................................... 437
SCUOLE DELL’INFANZIA, DEL 1° CICLO DI ISTRUZIONE E SECONDARIE DI 2° GRADO 438
Es. 1 - Spese scolastiche sostenute nel 2017 438 TIPOLOGIA DI SPESE DETRAIBILI 439
Es. 2 – Frequentazione scuola pubblica 440 Es. 3 - Frequentazione scuola privata 440
SPESE DI ISTRUZIONI UNIVERSITARIA 442
Es. 4 - Frequentazione Università statale 448 Es. 5 - Frequentazione Università privata 448 Es. 6 – Master all’estero 448
DETRAZIONE PER CANONI DI LOCAZIONE ................................. 450 INQUILINI DI IMMOBILI ADIBITI AD ABITAZIONE PRINCIPALE 451 REGIME DI DETRABILITÀ 452
Es. 1 – Locazione passiva dell’abitazione principale 452 LAVORATORI DIPENDENTI CHE TRASFERISCONO LA RESIDENZA PER MOTIVI DI LAVORO 453 Es. 2 – Lavoratore trasferitosi per motivi di lavoro 454
CANONI DI LOCAZIONE STUDENTI UNIVERSITARI “FUORI SEDE” 455
Es. 3 – Universitari fuori sede - Contratto di locazione cointestato 456 Es. 4 – Universitari fuori sede - Contratto di locazione intestato solo ad un conduttore 456 Es. 5 – Universitari fuori sede - Distanze tra Comuni 457 Es. 6 – Universitari fuori sede - Distanza superiore a 100 km 458
ASSICURAZIONI VITA/INFORTUNI ............................................ 461
DETRAIBILITA’ DEI PREMI – REGOLE GENERALI 461
Es. 1 – Polizza rischio morte e invalidità permanente superiore al 5% 464 Es. 2 – Polizza rischio di non autosufficienza 464 Es. 3 – Polizza rischio vita per familiare 464 Es. 4 – Polizza promiscua 465
ASSICURAZIONE A TUTELA DELLE PERSONE CON DISABILITÀ GRAVE 465
Es. 5 – Polizza a favore di persona con disabilità grave 466
SPESE FUNEBRI ........................................................................ 467 Es. 1 - Decesso del convivente 468 Es. 2 - Decesso di familiare con ripartizione delle spese tra figli 468 Es. 3 - Decesso di un familiare e di un amico 468 Es. 4 - Spese sostenute su due periodi d’imposta 468
SPESE PER ADDETTI ALL’ASSISTENZA PERSONALE .................... 470 Es. 1 – Spesa di assistenza personale per più familiari 472 Es. 2 – Spesa di assistenza personale ripartita tra due figli 472 Es. 3 – Colf 472
SPESE PER ATTIVITÀ SPORTIVA DEI RAGAZZI ............................ 473 Es. 1 – Corso di nuoto dei 2 figli – spesa di un solo genitore 475 Es. 2 – Corso di nuoto dei 2 figli – spesa di entrambi i genitori 475
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Indice degli Esempi
RE FI
Redditi PF 2018 IV
SPESE INTERMEDIAZIONE IMMOBILIARE ................................. 476 Es. 1 - Spese di intermediazione per marito e moglie 477 Es. 2 - Spese di intermediazione su più periodi 478
SPESE VETERINARIE ................................................................. 479 Es. 1 – Visite e farmaci per animale di compagnia 480 Es. 2 – Spesa per l’animale di un familiare 480
SPESE FREQUENZA ASILI NIDO ................................................. 481 Es. 1 – Spesa per l’asilo nido dei figli 482 Es. 2 – Spesa per l’asilo nido dei figli intestata al coniuge 483 Es. 3 – Premio di risultato convertito in rimborso (detassato) di oneri detraibili 483
RISCATTO ANNI DI LAUREA PER FAMILIARI A CARICO .............. 484 Es. 1 – Riscatto anni di laurea del figlio 484
ALTRI ONERI DETRAIBILI .......................................................... 485 MANUTENZIONE DI BENI IN REGIME VINCOLISTICO 485 Es. 1 – Manutenzione immobile vincolato - Cumulo detrazione del 19% e detrazione del 50% 485 ALTRI ONERI DETRAIBILI 486 Es. 2 – Restituzione contributo per interessi su mutuo abitazione principale 486
EROGAZIONI LIBERALI DETRAIBILI AL 19% ............................... 487 Erogazioni liberali a società ed associazioni sportive dilettantistiche 488 Es. 1 - Liberalità ad una Unione sportiva 489 Es. 2 - Liberalità ad una Unione sportiva 489 Erogazioni ad associazioni di promozione sociale (cd. APS) 489 Es. 3 - Liberalità ad una APS (iscritta nel Registro Nazionale) 489 Es. 4 - Liberalità ad una APS (iscritta nel Registro Regionale) 490
ONERI DETRAIBILI AL 26% (EROGAZIONI LIBERALI) .................. 494 Erogazioni liberali a favore delle onlus 495 Es. 1 - Liberalità ad una ONLUS 496 Es. 2 - Liberalità ad ONG – Agevolazioni a confronto 496 Es. 3 – - Liberalità ad ONG – Agevolazioni a confronto 497 Erogazioni liberali in denaro a movimenti e partiti politici 497 Es. 4 – Erogazione liberale a partito politico eccedente 498 Es. 5 – Erogazione liberale a partito politico sotto soglia 498
SEZIONE II – SPESE E ONERI PER I QUALI SPETTA LA
DEDUZIONE DAL REDDITO COMPLESSIVO .......... 501
CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI .......................... 502
CONTRIBUTI OBBLIGATORI 502
CONTRIBUTI VERSATI DAI TITOLARI DI PARTITA IVA 502
Es. 1 – Ingegnere e contributi Inarcassa 503 Es. 2 – Commerciante - Contributi IVS a debito 504 Es. 3 – Artigiano - Contributi IVS a credito compensati 505 CONTRIBUTI VERSATI DAI NON TITOLARI DI PARTITA IVA 506
Es. 4 – Fondo casalinghe 511 Es. 5 – Impresa familiare e rivalsa 511 Es. 6 – Impresa familiare con figlio a carico 511 Es. 7 – Socio di Srl e coadiuvante 511 Es. 8 – Moglie collaboratrice del fratello a carico del marito 511 Es. 9 - Lavoratore occasionale - contributi alla gestione separata Inps 512
ASSEGNO PERIODO CORRISPOSTO AL CONIUGE ...................... 514 Es. 1 - Assegno periodico al coniuge 514 PERIODICITA’ DELL’ASSEGNO 515
Es. 2 – Assegno alimentare facoltativo e obbligatorio 515 EX CONIUGE E ACCOLLO DEL MUTUO 516
Es. 3 - Marito con accollo esterno 516 Es. 4 – Marito con accollo interno 516 ASSEGNI PERIODICI PREGRESSI – ACCORDO TRANSATTIVO 518
Es. 5 – Versamento assegni arretrati 518 ASSEGNI ALIMENTARI 519
Es. 6 - Assegno periodico al coniuge senza specificazione della quota ai figli 519 Es. 7 - Assegno periodico al coniuge con specifica della quota ai figli 520
CONTRIBUTI PER ADDETTI AI SERVIZI DOMESTICI E FAMILIARI 521 Es. 1 – Colf a tempo determinato 524 Es. 2 – Spese per assistente alla persona non autosufficiente 524 Es. 3 - Voucher 524
SPESE MEDICHE E DI ASSISTENZA PER DISABILI ........................ 526 Es. – Spese a favore del padre disabile 527
EROGAZIONI LIBERALI DEDUCIBILI ........................................... 529 CONTRIBUTI ED EROGAZIONI A FAVORE DI ISTITUZIONI RELIGIOSE 531
Es. 1 - Erogazione alla Chiesa cattolica. 533 Es. 2 - Erogazione a più istituzioni religiose. 533
ALTRI ONERI DEDUCIBILI .......................................................... 534 Es. – Versamento al FASI 535
CONTRIBUTI OBBLIGATORI AI CONSORZI DI BONIFICA 537
Es. – Contributo al consorzio di bonifica 537
ASSEGNI ALIMENTARI E DI MANTENIMENTO 537
Es. 1 – Assegno alimentare il coniuge 538 Es. 2 – Assegno alimentare al figlio 538 Es. 3 – Somme versate al genitore 538
INDENNITA’ PER PERDITA DI AVVIAMENTO 538
Es. – Indennità per perdita di avviamento 538
SPESE PER ADOZIONE DI MINORI STRANIERI 539
Es. 1 – Spese per adozione sostenute in parti uguali 540 Es. 2 - Spese per adozione sostenute non in parti uguali 540
PREVIDENZA COMPLEMENTARE .............................................. 541 Es. 1 – Contributi versati al fondo in via diretta 550 Es. 2 – Contributi versati dal datore di lavoro interamente dedotti 550 Es. 3 – Contributi versati dal datore di lavoro dedotti non interamente 550 Es. 4 – Variante dell’Es. 3 551 Es. 5 – Lavoratore dipendente con Piano Individuale 551 Es. 6 – Contributi versati per familiari carico 552 Es. 7 – Contributi a fondi in squilibrio finanziario 552 Es. 8 – Professionista “di prima occupazione” 552 Es. 9 – Lavoratore dipendente “di prima occupazione” 553 Es. 10 – Lavoratore dipendente “di prima occupazione” con riporto eccedenza 553 Es. 11 – Lavoratore del settore pubblico con fondo negoziale 553
SPESE PER ACQUISTO O COSTRUZIONE DI ABITAZIONI DATE IN LOCAZIONE .............................................................................. 555 Es. 1 – Limite per singolo contribuente 559 Es. 2 - Limite per singola unità immobiliare 559 Es. 3 - Limite per contribuente e per unità immobiliare 559 Es. 4 - Deduzione per interessi passivi 560
SOMME RESTITUITE AL SOGGETTO EROGATORE ...................... 561 DISCIPLINA GENERALE 561
Es. 1 – Restituzione di retribuzioni 562 RICONOSCIMENTO DIRETTO DEL SOSTITUTO D’IMPOSTA 562
Es. 2 – Restituzione di retribuzioni con importi capienti 563 Es. 3 – Restituzione di retribuzioni con importi incapienti 563 RIPORTO DELLE ECCEDENZE NON DEDOTTE 563
Es. 4 – Riporto dell’onere deducibile 564
INVESTIMENTI DI SRL TRASPARENTI IN START UP .................... 565 Es. – Investimento tramite Srl 566
DA SEZ. III–A SEZ. IV - BONUS EDILI ............... 567
RIPRISTINO DEL PATRIMONIO IMMOBILIARE ........................... 570 CUMULABILITA’ 581
Es. 1 – Contributo c/capitale incassato prima della presentazione della dichiarazione 581 Es. 2 – Contributo c/capitale incassato dopo la presentazione della dichiarazione 581
ESEMPLIFICAZIONI 607
Es. 1 – Interventi nel 2012 607 Es. 2 – Interventi nel 2012 e nel 2017 su abitazione e pertinenza (box) 607
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Indice degli Esempi
RE FI
Redditi PF 2018 V
Es. 3 – Prosecuzione lavori precedenti (1 solo contitolare) 607 Es. 4 – Prosecuzione lavori precedenti (1 solo contitolare) 607 Es. 5 – Interventi di antisismica (zona omogenea 2) 608 Es. 6 – Interventi di antisismica (zona omogenea 3) 608 Es. 7 – Interventi su parti comuni condominiali eseguiti nel periodo d’imposta 608 Es. 8 – Interventi su parti comuni di un condominio minimo 609 Es. 9 – Acquisto appartamento in edificio interamente ristrutturato 609 Es. 10 – Immobile ereditato 609 Es. 11 – Cessione dell’immobile 609 Es. 12 – Interventi eseguiti dal conduttore 610 Es. 13 – Interventi eseguiti dal marito convivente 610 Es. 14 – Acquisto box pertinenziale 610 Es. 15 – Interventi su immobili patrimonio da parte di società di persone 611 Es. 16 – Rate non detratte negli anni passati 611
SEZ. III-C - BONUS GIOVANI COPPIE E DETRAZIONE
IVA ACQUISTO ABITATIVI CLASSE A O B ............ 612
BONUS MOBILI ........................................................................ 613 Es. 1 - Spese per ristrutturazione 2014 e acquisto arredo nel 2017 617 Es. 2 - Spese per ristrutturazione 2017 e acquisto arredo nel 2017 617 Es. 3 - Spese sostenute dai coniugi 618 Es. 4 - Spese sostenute su più immobili 618
BONUS MOBILI PER GIOVANI COPPIE ...................................... 619 Es. 1 – Mobili acquistati da entrambi i coniugi 619 Es. 2 – Mobili acquistati da un solo coniuge 620
DETRAZIONE IRPEF PER L’IVA SULL’ACQUISTO DI UNITÀ ABITATIVE CLASSE A O B ........................................................................... 621 Es. 1 - Detrazione per l’acquisto di abitativo in un edificio interamente ristrutturato 622 Es. 2 - Detrazione unitamente all’acquisto di un box pertinenzialità 623 Es. 3 - Acquisto unità abitativa a disposizione 623 Es. 4 - Acquisto unità abitativa in comproprietà 623
DETRAZIONE PER RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA .................. 624 Es. – Ecobonus “potenziato” per cappotto termico condominiale 626
ESEMPI 658
Es. 1 - Installazione di pannelli solari in abitazione privata. 658 Es. 2 - Più interventi autonomi. 658 Es. 3 - Interventi ricadenti sotto più tipologie agevolabili. 658 Es. 4 - Interventi sostenuti su più periodi ‘imposta 659 Es. 5 - Supero del limite massimo di spesa 659 Es. 6 - Lavori eseguiti nel 2013 da un privato 659 Es. 7 - Lavori eseguiti nel 2013 da una impresa 660 Es. 8 - Intervento eseguito da più soggetti 660 Es. 9 - Soggetto che nel 2017 eredita un immobile su cui sono stati eseguiti degli interventi 660 Es. 10 – Spese di riqualificazione energetica su parti comuni condominiali 660
SEZIONE VI – ALTRE DETRAZIONI ..................... 661
DETRAZIONI PER INVESTIMENTI IN START UP 661
Es. 1 – Costituzione di una start-up innovativa 664 Es. 2 – Investimento tramite Srl 665 Es. 3 – Versamento in conto futuro aumento di capitale 665 Es. 4 – Decadenza dall’agevolazione nel 2017 665
QUADRO RL REDDITI DIVERSI 668
SEZIONE I – REDDITI DI CAPITALE .................... 673
TASSAZIONE DEI DIVIDENDI 673
PERSONA FISICA - NON IN REGIME D'IMPRESA 673
Es. 1 – Dividendi italiani da partecipazione non qualificata 674
Es. 2 – Dividendo estero da partecipazione non qualificata 674 Es. 3 - Dividendi italiani da partecipazione qualificata 674
ASSOCIAZIONE IN PARTECIPAZIONE “DI CAPITALE” O “MISTO” 676
Es. 1 – Associazione in partecipazione qualificata 676
SOCIETÀ DI CAPITALE - LIQUIDAZIONE DI QUOTE E RECESSO 677
Es. 1 – Recesso di socio qualificato di Srl 678 Es. 2 – Recesso di socio qualificato di Srl 679
COMPILAZIONE DELLA SEZIONE 680
Es. 1 - Dividendi da partecipazione qualificata in una Srl italiana erogati nel 2017 683 Es. 2 - Dividendi da partecipazione non qualificata in una Srl italiana erogati nel 2017 684 Es. 3 - Utili erogati nel 2017 da Gmbh austriaca (partecipazione qualificata) 684 Es. 1 – Finanziamento socio senza indicazione circa la onerosità 687 Es. 2 – Finanziamento socio a titolo oneroso 687 Es. 3 – Finanziamento socio con copertura assicurativa 687
SEZ. II-A – REDDITI DIVERSI (DI NATURA NON
FINANZIARIA) ................................................. 688
TERRENI EDIFICABILI 689
CESSIONE DI TERRENO LOTTIZZATO - ART. 67, LETT. A) TUIR 689
Es. 1 – Cessione di terreno lottizzato 690
CESSIONE DI ALTRE TIPOLOGIE DI IMMOBILI 692
Es. 1 – Cessione di fabbricato destinato ad abitazione principale693 Es. 2 – Cessione di fabbricato non destinato ad abitazione principale 694 IMMOBILI - CASI PARTICOLARI 694
Es. 3 – Cessione di fabbricato con opzione per imposta sostitutiva 694 Es. 5 – Cessione di fabbricato acquisito in donazione 695
FATTISPECIE DIVERSE 697
Cessione d’azienda 697 CESSIONE DI AZIENDA DA PARTE DEGLI EREDI NON IMPRENDITORI 697
Es. 1 – Cessione d’azienda di ditta individuale pervenuta in successione 697 Es. 2 – Cessione d’azienda di ditta individuale precedentemente locata 698 Concessione in affitto o usufrutto di aziende 699 Es. 1 – Unica azienda concessa in locazione 699 Concessione a terzi di beni mobili ed immobili 700 CESSIONE DI COLLEZIONI 700
Es. 1 – Cessione di opere d’arte da parte di un privato 701 SUBLOCAZIONE DEL CONDUTTORE O DEL COMODATARIO 701
Es. 1 – Sublocazione diretta di fabbricato 702 Es. 2 – Sublocazione del comodatario 702 Es. 3 – Bed & breakfast da parte del proprietario 703 Es. 4 – Bed & breakfast da parte del comodatario 703 Redditi fondiari non determinabili catastalmente 704 Es. 1 – Locazione di terreno ad uso parcheggio 704 Redditi di immobili all’estero - Redditi senza ritenuta 704 IMMOBILI SITUATI ALL’ESTERO – TASSAZIONE 705
Es. 1 – Immobile a disposizione in Spagna 706 Es. 2 – Immobile locato in Francia 707 REDDITI SUI QUALI NON E’ STATA APPLICATA ALCUNA RITENUTA 707
Es. 1 – Vincite in giochi online 707 Redditi da utilizzazione economica di opere d’ingegno 707 Es. 1 - Concessione in licenza d’uso di un brevetto acquistato 708
REDDITI DIVERSI CUI SI APPLICA UNA DETRAZIONE IRPEF 708
Attività commerciali non esercitate abitualmente 709 Es. 1 – Mediazione occasionale 710 Es. 2 – Compenso per la distribuzione di volantini e simili 710 Lavoro autonomo occasionale 710 Es. 1 – Corsi tenuti per una associazione da parte di insegnante 711 Es. 2 – Lezioni private di un insegnante 711 ATTIVITA’ OCCASIONALE - CHIARIMENTI COMUNI 712
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Indice degli Esempi
RE FI
Redditi PF 2018 VI
MANIFESTAZIONI CON UN MONTEPREMI 713
Es. 1 – Concorso a premi – Estrazione di un viaggio premio 714 Es. 2 – Manifestazione a premi 714 Compensi per obblighi di fare, non fare o permettere 714 Es. 1 – Diritti di installazione di un ripetitore 714 Redditi occasionali forfetizzati (art. 71 c. 2-bis, tuir) 715 Es. 1 – Aratura di campi di terzi 715
SEZIONE II-B – ATTIVITÀ SPORTIVE DILETTANTISTICHE ......................................... 717
Es. 1 – Sportivi dilettanti – Premi e rimborsi forfettari con ritenuta secca 718 Es. 2 – Sportivi dilettanti – Premi e rimborsi forfettari con ritenuta d’acconto 718
SEZIONE III – ALTRI REDDITI DI LAVORO AUTONOMO
.................................................................... 721
Proventi lordi percepiti dall’autore o inventore per opere dell’ingegno, brevetti, ecc. 721 Es. 1 - Concessione di brevetto in licenza d’uso 722 Associazione in partecipazione di solo lavoro - Utili a promotori e soci fondatori di Spa, Sapa e Srl 723 Es. 1 - Associato di solo lavoro - Incasso di acconti sull’utile 724 Es. – Sviluppatori di “App” e impresa estera 725
QUADRO RM REDDITI A TASSAZIONE SEPARATA
E IMPOSTA SOSTITUTIVA 728
SEZ. I – INDENNITÀ AGENTI, NOTAI E SPORT PROFESSIONALE ............................................. 734
INDENNITA' DI FINE MANDATO D'AGENZIA 734
Es. 1 – Cessazione rapporto di agenzia 735 Es. 2 – Cessazione rapporto di agenzia – Somme rateizzate 736
SEZ. II – INDENNITÀ E PLUSVALENZE (lett. da g) ad
n) art. 17 TUIR) .............................................. 736
CESSIONE D'AZIENDA 738
Es. 1 – Cessione di azienda 738 Es. 2 - Cessione di un negozio di dettaglio di abbigliamento 738 Es. 3 – Rateizzazione di plusvalenza 739
CESSIONE CLIENTELA DEL PROFESSIONISTA 742
Es. 1 – Cessione di clientela da parte di un commercialista 742 Es. 2 – Cessione di clientela con rateizzazione del pagamento 742
RECESSO DEL SOCIO DI SOCIETA' DI PERSONE 742
COSTO FISCALE DELLA PARTECIPAZIONE DEL SOCIO 743
Es. 1 – Recesso da società di persone 743
LIQUIDAZIONE DI SOCIETÀ 745
Es. 2 – Liquidazione di società di persone con conguaglio finale 746
CESSIONE DI TERRENI EDIFICABILI 748
Es. 1 – Cessione di area edificabile 748 Es. 2 – Cessione plusvalente di area edificabile rivalutata 750 Es. 3 – Cessione minusvalente di area edificabile rivalutata 750 ESPROPRIO DEI TERRENI 751
Es. 1 – Indennità di esproprio di area edificabile 753 Es. 2 – Indennità di esproprio di terreno agricolo 753 Es. 3 – Indennità di requisizione di fabbricato 753
PERDITA DI AVVIAMENTO 754
Es. 1 – Perdita di avviamento per mancato rinnovo della locazione 755
INDENNITÀ SPETTANTI A TITOLO DI RISARCIMENTO 756
DANNO EMERGENTE E LUCRO CESSANTE 756
Es. 1 – Risarcimento per danni alle cose e danni morali 757 Es. 2 – Rimborso mancati guadagni 757
SEZ. III – IMPOSTE E ONERI RIMBORSATI .......... 758
Rimborso oneri detraibili 759 Es. 1 - Contributo pubblico su spese per eliminazione delle barriere architettoniche 759
Es. 2 - Contributo pubblico su interessi passivi su mutuo abitazione principale 759 Es. 3 - Contributo pubblico su spese detraibili al 50% 759 Es. 4 – Spesa medica rimborsata dal Fondo sanitario in anni successivi 759 Es. 5 – Spesa medica rimborsata da una Assicurazione infortuni 760 Rimborso oneri deducibili 760 Es. 1 – Deduzione dei contributi IVS versati in compensazione 760 Es. 2 - Incasso canoni precedentemente non tassati per sfratto esecutivo 761 ONERI ESCLUSI DA INDICAZIONE 761
Es. 3 – Rimborso in virtù di polizza assicurativa non detraibile 761
SEZ. IV - REDDITI AD EREDI/LEGATARI – EREDITA’
GIACENTE ...................................................... 761
Es. 1 – Decesso di un professionista 763 Es. 2 – Decesso dell’imprenditore 763 Es. 3 – Decesso del lavoratore dipendente 763 Es. 4 – Decuius socio di Snc - Accettazione con beneficio d’inventario 764 EREDITA’ GIACENTE 766
Es. 1 – Eredità giacente – Tassazione dei redditi 766
SEZ. V - REDDITI DI CAPITALE ESTERI CON IMPOSTA SOSTITUTIVA .................................................. 766
DIVIDENDI ESTERI 767
REDDITI DI CAPITALE DI FONTE ESTERA 767
Es. 1 - Dividendo non qualificato – Incasso canalizzato o meno 770 Es. 2 – Interessi su C/C estero 770 Es. 3 - Interessi su obbligazioni (paese white list) 771
SEZ. X RIVALUTAZIONE TERRENI E SEZ. XI –
PIGNORAMENTI ............................................... 773
SEZIONE X – RIVALUTAZIONE DEI TERRENI AL 1/01/2017 773
MODALITÀ DI RIDETERMINAZIONE DEL COSTO FISCALE 773
Es. 1 – Rivalutazione di area edificabile – Indicazione in dichiarazione 774 Es. 2 – Rivalutazione di area già rivalutata in passato – Indicazione in dichiarazione 774
SEZIONE XI – REDDITI DA PIGNORAMENTO PRESSO TERZI 775
Redditi presenti in dichiarazione 776 Es. 1 – Somme pignorate ad un privato 776 Es. 2 – Somme pignorate ad un lavoratore autonomo 777 Es. 3 – Pignoramento di somme non soggette a ritenuta 778 Es. 4 - Pignoramento azionato da un dipendente per il credito netto da busta paga 778 Es. 5 - Pignoramento azionato da un dipendente per il credito lordo da busta paga 779 Es. 6 - Pignoramento azionato da un dipendente per TRF 779 Redditi non presenti in dichiarazione 780 Es. 7 – Redditi fondiari incassati in anni successivi alla loro dichiarazione 780 Es. 8 – Provvigioni tassate per competenza 780 Es. 9 – Somme per occupazione abusiva 780
SEZ. XII – REDDITI DA SOGGETTI NON OBBLIGATI ALLE RITENUTE ............................................... 781
SOMME SOGGETTE A TASSAZIONE SEPARATA 781
TFR e altre indennità equipollenti 782 Es. 1 – TFR liquidato ad una Colf 785
ALTRE SEZIONI ............................................... 786
SEZ. XV – NOLEGGIO OCCASIONALE DI IMBARCAZIONI DA DIPORTO 789
Es. 1 – Noleggio occasionale della propria imbarcazione 790
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Indice degli Esempi
RE FI
Redditi PF 2018 VII
QUADRO RT REDDITI DI NATURA
FINANZIARIA 792
CESSIONE DI PARTECIPAZIONI 795
COSTO FISCALE DELLA PARTECIPAZIONE 795
Es. 1 – Costi fiscale della partecipazione in una Snc 796 QUALIFICAZIONE DELLA CESSIONE 797
Es. 2 – Cessioni in successione – Qualificazione del capital gain 797
CESSIONE DI TITOLI DIVERSI DALLE PARTECIPAZIONI 799
Es. 1 – Plusvalenza su titoli a reddito fisso – Il rateo di interessi 799
ESEMPI 813
Es. 1 – Cessione non qualificata di quote di Srl 813 Es. 2 – Cessione non qualificata di quote di Srl – incasso rateizzato 813 Es. 3 – Cessione di quote rivalutate 814 Es. 4 – Cessione di partecipazione qualificata di Snc 814 Es. 6 – Cessione minusvalente 814 Es. 6 – Cessione di quote rivalutate 815 Es. 7 – Utilizzo di minusvalenze pregresse 815 Es. 8 – Prelevamento di valuta dal C/C 816 Es. 9 – Trading in Bitcoin (o altre criptovalute) 816
SEZIONE VII - PARTECIPAZIONI RIVALUTATE 817
Es. – Rivalutazione di partecipazioni – Compilazione della dichiarazione 817
QUADRO RH REDDITI DI PARTECIPAZIONE 818
QUADRO RH - REDDITI DI PARTECIPAZIONE 819 SOCIETA' DI PERSONE 821
Es. 1 – Variazione di compagine societaria 822 Es. 2 – Nessuna variazione di compagine societaria 822
INDENNITA' DI MATERNITA' O INFORTUNIO 823
Es. 1 – Indennità di maternità di una socia di Snc 823
SEZ. I – DATI DELLA SOCIETÀ, ASSOCIAZIONE, IMPRESA FAMILIARE O AZIENDA CONIUGALE 824
Es. 1 – Reddito imputato da Snc 826 Es. 2 – Snc - Detrazione per opere di risparmio energetico 826 Es. 3 – Detrazione ripristino patrimonio immobiliare imputato da Snc 827
SEZ. II – SOCIETÀ PARTECIPATA IN REGIME DI TRASPARENZA 827
Es. 1 – Srl in trasparenza - Detrazione per opere di risparmio energetico 828
SEZ. III – DETERMINAZIONE DEL REDDITO - DATI COMUNI ALLE SEZ. I E II 829
Es. 1 – Partecipazione che imputa una reddito ed altra in perdita832 Es. 2 – Partecipazione in perdita e attività d’impresa 832
QUADRO RR CONTRIBUTI PREVIDENZIALI 835
SEZIONE I – IVS COMMERCIANTI E ARTIGIANI 837
Es. 1 - Debito contributivo 2017 846 Es. 2 - Credito contributivo 2017 847 Es. 3 - Credito contributivo 2016 848
SEZIONE II - GESTIONE SEPARATA INPS 849
Es. 1 - Debito contributivo 2017 855 Es. 2 - Credito contributivo 2017 855 Es. 3 - Presenza di un credito contributivo 2016 856 Es. 4 - Credito 2016 utilizzato parzialmente 857 Es. 5 - Redditi di diverse tipologie 858 Es. 6 - redditi di diverse tipologie 858
SEZIONE III – CASSA GEOMETRI 858
COMPILAZIONE DELLA SEZIONE III 860
QUADRO CR CREDITI D’IMPOSTA 862
CREDITO D’IMPOSTA PER RIACQUISTO DELLA 1° CASA 864 Es. 1 - Riacquisto prima casa con applicazione dell’Imposta di registro 871 Es. 2 - Riacquisto prima casa con applicazione dell’Iva 872 Es. 3 – Corresponsione di acconti 873 Es. 4 – Riacquisto con appalto per la costruzione 873 CASI PARTICOLARI 873
Es. - Prima casa in comunione legale 874
CREDITO D’IMPOSTA PER CANONI NON PERCEPITI 875 DOCUMENTAZIONE 875
ART BONUS 876 Es. 1 – Erogazione al settore spettacolo 878
SCHOOL BONUS 880 Es. 1 – Erogazione liberale ad una scuola 881
CREDITO D’IMPOSTA PER VIDEOSORVEGLIANZA 882 Es. 1 – Bonus videosorveglianza: 883
ALTRI CREDITI D’IMPOSTA 885
REINTEGRO ANTICIPAZIONE FONDI PENSIONE 887
Es. 1 – Versamento a reintegro dei fondi pensione 888
CREDITO D’IMPOSTA PER MEDIAZIONE 888
Es. – Compensi per mediazioni effettuate 889
ALTRI CREDITI D’IMPOSTA (EURORITENUTA) 891
Es. 1 – Obbligazioni presso un Intermediario svizzero 891
QUADRO AC AMMINISTRATORI DI
CONDOMINIO 893
SEZIONE III- DATI RELATIVI AI FORNITORI E AGLI ACQUISTI DI BENI E SERVIZI 897
Es. – Comunicazione dell’amministratore di condominio 898
QUADRO RN DETERMINAZIONE DELL’IRPEF 899
ECCEDENZE D’IMPOSTA DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE (RN36 – RN37) 927
SALDO 2017 A CREDITO ED ACCONTI 2018 – UTILIZZO “INTERNO” O “ESTERNO” 929
Es. 1 - Compensazione “esterna” del saldo a credito per il versamento dell’acconto 929 Es. 2 - Compensazione “interna” del saldo a credito per il versamento dell’acconto 930
QUADRO RX COMPENSAZIONI E RIMBORSI 954
SEZIONE I – UTILIZZO DEI CREDITI 956
Es. 1 - Eccedenza di versamento a saldo 958 Es. 2 – Crediti inferiori al minimo 959
QUADRO RW MONITORAGGIO DEI CAPITALI -
IVIE ED IVAFE - 962
Es. 1 - Immobile estero a disposizione in Spagna 982 Es. 2 - Immobile estero a disposizione in Brasile 983 Es. 3 - Immobile concesso in locazione 983 Es. 4 - Conto corrente estero inferiore alla franchigia 984 Es. 5 - Più conti correnti esteri 985 Es. 6 - Conto corrente estero cointestato 985 Es. 7 - Soggetto estero trasferitosi in Italia 986 Es. 8 - Investimenti esteri pervenuti in successione 986 Es. 9 - Partecipazione in società rumena 988 Es. 10 - Cessione di partecipazioni quotate 988 Es. 11 - Obbligazioni e fondi comuni all’estero 989 Es. 12 - Polizza vita estera 990
PAESI COLLABORATIVI - EFFETTI SUL QUADRO RW 990
CASISTICHE PREVISTE DALLA CM 38/2013 992
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Indice degli Esempi
RE FI
Redditi PF 2018 VIII
Es. 13 - Partecipazione diretta in paese collaborativo 992 Es. 14 - Partecipazione indiretta in paese collaborativo 993 Es. 15 - Partecipazione diretta e indiretta in paese collaborativo 993 Es. 16 - Investimenti in Italia di impresa estera collegata – Paese non collaborativo 994 Es. 17 - Investimenti all’estero e Look Through 994 Es. 18 - Soggetto fittiziamente interposto – Investimenti esteri 996 Es. 19 - Delega su c/c ad operare “per conto proprio” 996 Es. 20 - Delega sul C/C ad operare “per conto di terzi” 997 Bitcoin e criptovalute 997
QUADRO CE CREDITO D’IMPOSTA PER IMPOSTE ESTERE 1009
INDIVIDUAZIONE DEL CREDITO D’IMPOSTA 1011
Es. 1 - 1° Limite - l’imposta lorda 1011 Es. 2 - 1° Limite - l’imposta lorda - Variante 1011 Es. 3 - 2° Limite - l’imposta netta 1012 PERIODO DI UTILIZZO DEL CREDITO D’IMPOSTA 1012
Es. 4 - Immobile estero 1013 RIPORTO “AVANTI E INDIETRO” DELL’ECCEDENZA 1013
REDDITO ESTERO PARZIALMENTE IMPONIBILE 1014
Es. 5 - Lavoro all’estero per meno di 12 mesi 1014 Es. 6 - Lavoro all’estero per più di 12 mesi 1015 Es. 7 - Distacco 1015 ULTERIORI ESEMPLIFICAZIONI 1017
Es. 8 – Immobile all’estero – eccedenza di imposta italiana 1017 Es. 9 - Immobile all’estero – imposte definitive nel 2019 1018 Es. 10 - Immobile all’estero – eccedenza di imposta estera 1019 Es. 11 - Dividendo estero da Romania 1020 Es. 12 - Dividendo estero Rumeno - variante 1020 Es. 13 - Dividendo estero – Trattenuta estera maggiore di quella convenzionale 1021
UTILI ESTERI 1030
LE DIVERSE MODALITA’ DI TASSAZIONE POSSIBILI 1035
1) Società controllata - tassazione per trasparenza (nessuna esimente) 1035 2) Società controllata - la “2° esimente” 1036 3) Società controllata - la “1° esimente” 1038 4) Società collegata - nessuna esimente o 1° esimente 1040 5) Società collegata - la “2° esimente” 1040 6) Dividendi non qualificati di societa’ quotata 1041 7) Dividendi non qualificati di societa’ non quotata 1041 compilazione del quadro ce 1042
Es. – Partecipazione di controllo – 1° esimente – Quadro CE 1043