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Conferenza Episcopale Italiana- Economato e Amministrazione -
6° Convegno Nazionale degli economi diocesani
Chianciano Terme 16-18 marzo 2009
Il regime fiscale e previdenziale
Rag. Patrizia Clementi
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REGIME FISCALE
COLLABORAZIONI COORDINATE E CONTINUATIVE (CON O SENZA PROGETTO)
Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
Redditi equiparati a quelli di lavoro dipendente
Ritenuta d’acconto con applicazione:
- delle aliquote progressive a scaglioni (v. tabella)
- delle detrazioni d’imposta per produzione del reddito (v. tabella)
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Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
COLLABORAZIONI COORDINATE E CONTINUATIVE (CON O SENZA PROGETTO)
REGIME PREVIDENZIALE
Gestione Separata INPS
Iscrizione alla Gestione Separata a cura del collaboratore
Versamento dei contributi (v. tabella aliquote) a cura del committente
Costo dei contributi a carico: - per 1/3 del collaboratore- per 2/3 del committente
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Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
Busta paga
Versamento ritenute
Versamento contributi INPS e INAIL
Cud
Dichiarazione del sostituto d’imposta (mod. 770)
ADEMPIMENTI
COLLABORAZIONI COORDINATE E CONTINUATIVE (CON O SENZA PROGETTO)
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Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE
REGIME FISCALE
Redditi diversi
Ritenuta d’acconto 20%
NO detrazioni d’imposta per produzione del reddito
Si tenga presente che:- il collaboratore deve poi conguagliare applicando le
aliquote progressive (v. tabella aliquote)- le spese specifiche e documentate sono deducibili
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Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE
REGIME PREVIDENZIALE
Gestione Separata INPS
Iscrizione alla Gestione Separata a cura del collaboratore
Versamento dei contributi (v. tabella aliquote) a cura del committente, se il collaboratore ha percepito nell’anno più di 5.000 euro da collaborazioni occasionali
Costo dei contributi a carico: - per 1/3 del collaboratore- per 2/3 del committente
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Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
ADEMPIMENTI
LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE
Versamento ritenute
Versamento contributi INPS (se dovuti)
Certificazione dei compensi
Dichiarazione del sostituto d’imposta (mod. 770)
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LE “COLLABORAZIONI” OCCASIONALI
Prestazionidi lavoro autonomo
Collaborazionicoordinate e continuative
LE DUE “COLLABORAZIONI” OCCASIONALI
Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
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coordinate e continuativecoordinate e continuative lavoro lavoro autonomoautonomo
Natura Natura
della della prestazioneprestazione
prestazioni a carattere prevalentemente personale e senza vincolo di subordinazione gestite autonomamente dal collaboratore in funzione del risultato, nel rispetto del coordinamento con la organizzazione del committente e indipendentemente dal tempo impiegato per l’esecuzione dell’attività lavorativa
prestazioni non abituali, effettuate con lavoro in prevalenza proprio,
senza vincolo di subordinazione,
senza alcun coordinamento con il committente
Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
LE DUE “COLLABORAZIONI” OCCASIONALI
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coordinate e continuativecoordinate e continuative lavoro lavoro autonomoautonomo
Natura Natura
della della prestazioneprestazione
non necessitano di essere ricondotte ad un progetto perché esplicitamente esclusi da tale adempimento in quanto rispondono al requisito di una durata non superiore a 30 giorni e di compensi non superiori a 5 mila euro
non necessitano di essere ricondotte ad un progetto per la loro natura di lavoro autonomo: sarà invece utile un stipulare tra le parti un contratto d’opera
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LE DUE “COLLABORAZIONI” OCCASIONALI
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TRATTAMENTO FISCALETRATTAMENTO FISCALE
reddito assimilato a lavoro dipendente
(ritenute IRPEF progressive, detrazioni di imposta, CUD, mod. 770)
reddito occasionale
(ritenute fiscali con aliquota fissa 20%, certificazione dei compensi, mod. 770)
CO.CO.COCO.CO.CO
AUTONOMEAUTONOME
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LE DUE COLLABORAZIONI OCCASIONALI
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Iscrizione INPS (Gestione separata) compensi tutti imponibili secondo le aliquote in vigore (1/3 + 2/3)
Iscrizione INPS (Gestione separata) compensi imponibili secondo le aliquote in vigore solo per gli importi superiori a 5.000 euro annui (1/3 + 2/3)
CO.CO.COCO.CO.CO
AUTONOMEAUTONOME
TRATTAMENTO PREVIDENZIALETRATTAMENTO PREVIDENZIALE
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LE DUE COLLABORAZIONI OCCASIONALI
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SOGGETTI INTERESSATI
Persone fisiche per lavoro autonomo o attività d’impresa:- con ricavi non superiori a 30.000 €- che non utilizzano dipendenti o collaboratori o associati in
partecipazione- che non usano beni strumentali significativi (meno di
15.000 euro nel triennio)
Particolarità
Emettono fattura senza IVA (e senza diritto alla detrazione sui costi)
REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMILAVORO AUTONOMO E D’IMPRESA
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SEMPLIFICAZIONI
NO registri IVA NO liquidazioni e versamenti IVA NO dichiarazioni periodiche e annuali IVA NO IRAP NO studi di settore NO scritture contabili
REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMILAVORO AUTONOMO E D’IMPRESA
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OBBLIGHI
numerazione e conservazione delle fatture di acquisto
emissione di fattura, ricevuta fiscale o scontrino dichiarazione dei redditi
REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMILAVORO AUTONOMO E D’IMPRESA
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REGIME FISCALE
imposta sostitutiva con aliquota 20% (subiscono ritenuta d’acconto)
tassazione separata rispetto ad altri redditi possibilità di spesare i costi relativi alla produzione del
reddito
REGIME PREVIDENZIALE
per attività di lavoro autonomo Cassa Professionale o Gestione Separata INPS (v. tabella aliquote)
per attività d’impresa Gestione Separata INPS (v. tabella aliquote)
REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMILAVORO AUTONOMO E D’IMPRESA
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Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
ASSOCIAZIONE IN PARTECIPAZIONECON APPORTO DI SOLO LAVORO
REGIME FISCALE
Redditi di lavoro autonomo
Ritenuta d’acconto 20% NO detrazioni d’imposta per produzione del reddito
(v. tabella) Nessuna deducibilità dei costi, neppure quelli inerenti
Si tenga presente che:- il collaboratore deve poi conguagliare applicando le
aliquote progressive (v. tabella aliquote)
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Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
ASSOCIAZIONE IN PARTECIPAZIONECON APPORTO DI SOLO LAVORO
REGIME PREVIDENZIALE
Gestione Separata INPS
Iscrizione alla Gestione Separata a carico dell’associato
Versamento dei contributi (v. tabella aliquote) a cura del committente
Costo dei contributi a carico: - per 45% dell’associato- per 55% dell’ associante
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Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
ADEMPIMENTI
Versamento ritenute
Versamento contributi INPS
Certificazione dei compensi
Dichiarazione del sostituto d’imposta (mod. 770)
ASSOCIAZIONE IN PARTECIPAZIONECON APPORTO DI SOLO LAVORO
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Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
LAVORO ACCESSORIO
DEFINIZIONE
Attività di natura meramente occasionale e accessoria che non danno luogo, con riferimento al medesimo committente, a compensi superiori a 5.000 € nel corso di un anno solare.
Uno stesso ente potrà avvalersi della collaborazione di più prestatori di lavoro accessorio, purché non eroghi compensi superiori a 5.000 € annui a ciascuno di essi
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ATTIVITÀ INTERESSATE
Può essere utilizzato nell’ambito di:- lavori domestici - lavori di giardinaggio, pulizia e manutenzione di edifici,
strade, parchi e monumenti;- insegnamento privato supplementare- manifestazioni sportive, culturali o caritatevoli o di lavori di
emergenza o di solidarietà - lavori svolti nei periodi di vacanza e durante il sabato e la
domenica da parte di giovani con meno di 25 anni di età, regolarmente iscritti a un ciclo di studi presso l’università o un istituto scolastico di ogni ordine e grado
- lavori svolti da pensionati- attività agricole di carattere stagionale
LAVORO ACCESSORIO
Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
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ATTIVITÀ INTERESSATE
Inoltre, in via sperimentale per il 2009 le prestazioni di lavoro accessorio possono essere rese, in tutti i settori produttivi e nel limite massimo di 3.000 euro, da lavoratori che, coinvolti dall’attuale crisi economica, si trovano in una situazione di sospensione del lavoro o di disoccupazione e che percepiscono le prestazioni integrative del salario o di sostegno al reddito.
LAVORO ACCESSORIO
Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
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Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
LAVORO ACCESSORIO
REGIME FISCALE
I compensi sono totalmente esenti da IRPEF
REGIME PREVIDENZIALE
Il 13% dei compensi vengono versati alla Gestione Separata INPS
ULTERIORI ONERI
- il 7% dei compensi viene versato all’INAIL- il 5% dei compensi viene trattenuto dall’ente gestore del
servizio
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Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
LAVORO ACCESSORIO
PARTICOLARITÀ
Il pagamento dei corrispettivi avviene attraverso la consegna al collaboratore di “buoni lavoro” del valore nominale di 10 €
I “buoni lavoro” possono essere ritirati presso i gestori del servizio (attualmente l’INPS)
I “buoni lavoro” sono disponibili nella forma cartacea e in quella elettronica
Per la concreta attuazione v. Circolare INPS 1 dicembre 2008, n. 104
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Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
IMPOSTE SUI REDDITI (IRPEF)
ALIQUOTE
Aliquote progressive a scaglioni 2009
- fino a 15.000 € 23%
- oltre 15.000 € e fino a 28.000 €, 27%
- oltre 28.000 € e fino a 55.000 € 38%
- oltre 55.000 € e fino a 75.000 € 41%
- oltre 75.000 € 43%
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Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
DETRAZIONI PER LA PRODUZIONE DEL REDDITO
Importi 2009
- 1.840 €, se il reddito complessivo non supera 8.000 €.
L'ammontare della detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore a 690 €. Per i rapporti di lavoro a tempo determinato, l'ammontare della detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore a 1.380 €;
- 1.338 €, aumentata del prodotto tra 502 € e l'importo corrispondente al rapporto tra 15.000 €, diminuito del reddito complessivo, e 7.000 euro, se l'ammontare del reddito complessivo è superiore a 8.000 € ma non a 15.000 €;
IMPOSTE SUI REDDITI (IRPEF)
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Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
DETRAZIONI PER LA PRODUZIONE DEL REDDITO
Importi 2009
1.338 €, se il reddito complessivo è superiore a 15.000 € ma non a 55.000 €. La detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l'importo di 55.000 €, diminuito del reddito complessivo, e l'importo di 40.000 €
La detrazione è aumentata di:- 10 €, se il reddito complessivo è tra 23.000 € e 24.000 € - 20 €, se il reddito complessivo è tra 24.000 € e 25.000 € - 30 €, se il reddito complessivo è tra 25.000 € e 26.000 €- 40 €, se il reddito complessivo è tra 26.000 € e 27.700 € - 25 €, se il reddito complessivo è tra 27.700 € e 28.000 €
IMPOSTE SUI REDDITI (IRPEF)
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Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
Aliquote 2009 – Lavoro autonomo
GESTIONE SEPARATA INPS
Pensionati diretti
Iscritti ad altra forma
previdenziale
Non iscritti
Né pensionati
Aliquota previdenziale
17% 17% 25%
Contributo assistenziale NO NO 0,72%
Contributo totale 17% 17% 25,72%
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Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
Aliquote 2009 – Attività d’impresa
GESTIONE SEPARATA INPS
Soggetti con età superiore a
21 anni
Soggetti con età fino a 21 anni
Aliquota previdenziale
20,9% 17,9%